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建筑業(yè)營改增稅率降為10% 調(diào)整后發(fā)票怎么開才合規(guī) 二維碼
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發(fā)表時(shí)間：2018-05-02 22:07 5月1日起，建筑行業(yè)一般納稅人稅率從11%下調(diào)至10%。，這一調(diào)整對建筑行業(yè)有哪些影響？此次稅率下調(diào)的實(shí)質(zhì)是什么？下調(diào)后發(fā)票該怎么開？ 一、稅率下調(diào)后的變化 從2016年“營改增”以來，建筑行業(yè)的稅率實(shí)際上是不減反增的，因?yàn)榻ㄖI(yè)營業(yè)稅是3%，增值稅11%，相當(dāng)于營業(yè)稅的3.67倍。 雖然可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅必須滿足四個(gè)相當(dāng)苛刻的條件： 第一，需要提供增值稅專用發(fā)票，普通增值稅發(fā)票是不能抵扣； 第二，要三票合一，合同、帳號(hào)、發(fā)票三統(tǒng)一； 第三，不是每個(gè)進(jìn)項(xiàng)（即采購）都能索取增值稅專用發(fā)票，即使是取得增值稅專用發(fā)票，商品價(jià)格也會(huì)上去，因?yàn)樯唐穬r(jià)格分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格； 第四，有時(shí)效性，超過規(guī)定的期限不得抵扣。 此次稅率直接下調(diào)1%，對建筑企業(yè)來說是真真正正地稅率下調(diào)了，但是下調(diào)幅度比較小，現(xiàn)在的增值稅率仍然偏高，稅率還有下降的空間。 不管怎么說，此次稅率下調(diào)實(shí)質(zhì)肯定是為了推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，深化增值稅改革，進(jìn)一步減輕市場主體稅負(fù)。 稅率下調(diào)后對建筑行業(yè)有哪些影響？ 從政策層面看，適用哪個(gè)稅率的標(biāo)準(zhǔn)是，應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日之前的，適用11%的稅率；應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，適用10%的稅率。 （一）正在施工的一般計(jì)稅項(xiàng)目 一是部分收入和成本已經(jīng)發(fā)生，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)開進(jìn)或開出，截止稅率調(diào)整日已開具的發(fā)票所對應(yīng)的稅負(fù)也已經(jīng)形成，這種情況只能適用11%的稅率。 二是對截止稅率調(diào)整日已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù)的需要開具尚未開具的發(fā)票，可以調(diào)整整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，推遲開具發(fā)票，以適用10%的稅率。需要注意的是，如果無法調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，建議及時(shí)開具發(fā)票，否則有補(bǔ)稅及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。 三是截止稅率調(diào)整日尚未發(fā)生納稅義務(wù)的部分，可以按照調(diào)整后的稅率開具和取得發(fā)票，適用10%的稅率。 （二）簡易計(jì)稅項(xiàng)目 對于已簽合同項(xiàng)目，由于對外開具發(fā)票的稅率3%本次沒有發(fā)生變化。 對于未簽合同，由于增值稅稅負(fù)的可轉(zhuǎn)嫁性，可以在定價(jià)時(shí)考慮稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，而從稅率下調(diào)中分得一杯羹。 簡而言之，此次稅率由11%下調(diào)至10%對建筑企業(yè)來說是實(shí)實(shí)在在的利好，希望建筑企業(yè)能夠及時(shí)了解相關(guān)的事項(xiàng)，享受到該享受的政策利好。 二、下調(diào)后，發(fā)票該怎么開 第一，稅率調(diào)整前后發(fā)票如何銜接。 所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。 按照上面確定的原則，納稅人在稅率調(diào)整前已經(jīng)按照原稅率開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，在5月1日以后，如果發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，納稅人按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；如果因?yàn)殚_票有誤需要重新開具發(fā)票的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票，然后再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在稅率調(diào)整前沒有開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，如果需要補(bǔ)開發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。 需要提醒大家的是，稅控開票軟件的稅率欄次，默認(rèn)顯示的是調(diào)整后的稅率，納稅人發(fā)生上述情況，需要手工選擇原適用稅率開具發(fā)票。 第二、申報(bào)表該如何填寫？ 為配合稅率調(diào)整政策的落實(shí)，同時(shí)兼顧政策實(shí)施后的效應(yīng)分析工作，稅務(wù)總局本著盡量不做大的調(diào)整的原則，在維持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變的前提下，對《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）個(gè)別欄次的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。 一方面，是將申報(bào)表中原來的17%項(xiàng)目、11%項(xiàng)目的欄次名稱相應(yīng)修改為16%欄次、10%欄次，停用“13%稅率”的相關(guān)欄次。 另一方面，考慮到納稅人可能會(huì)出現(xiàn)申報(bào)以前所屬期稅款的情形，相關(guān)文件明確，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫在相關(guān)欄次中。 簡單來說，從6月份申報(bào)期開始，稅人如果要申報(bào)17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以分別填寫在16%項(xiàng)目、10%項(xiàng)目的相關(guān)欄次內(nèi)。 |
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